Как уплатить налоги при выплате аванса и роялти иностранному агенту?

Comments

• Цитата: Доброе утро всем! Правообладатель, находящийся в США (американский автор, действует через компанию-агента), продает нашему ООО (мы на УСН 6%) права на текст книги. Договор предусматривает уплату аванса (в счет роялти) в сумме 1000 долл. США плюс роялти на определенных условиях. Нужно ли нам платить налог с этих сумм и, если да, то в каком порядке и когда. Спасибо.

  Добрый день!
  
  На основании пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного в п. 1 ст. 312 НК РФ.
  Между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки действует Договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее - Договор).
  В ст. 12 Договора предусмотрено, что доходы от авторских прав и лицензий, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве (в США), которое имеет на них фактическое право, облагаются налогом только в этом Государстве (в США).
  При этом термин "доходы от авторских прав и лицензий" для целей применения Договора означает, в частности, платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования товарного знака.
  Следовательно, доходы в виде роялти, выплачиваемые российской организацией (налоговым агентом) американской компании в связи с предоставленным ею правом пользования товарным знаком, освобождаются от налогообложения у источника выплаты в РФ на основании ст. 12 Договора только после предъявления такой американской компанией налоговому агенту подтверждения в порядке и сроки, установленные в п. 1 ст. 312 Налогового кодекса РФ (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 25.11.2008 N 19-12/109890)
  
  Таким образом, если иностранная организация - резидент США имеет фактическое право на указанные доходы, то на основании норм статьи 12 Конвенции такие доходы не подлежат налогообложению налогом на прибыль в Российской Федерации при условии выполнения положений статьи 312 Кодекса.
  Пунктом 1 статьи 312 Кодекса установлено, что при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
  Представление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам (п. 1 Письма Минфина России от 18.05.2018 N 03-08-05/33919).